从美国个人所得税的征收演变，看联邦政府权力的扩张

今天，个人所得税的概念几乎已经在全球普及，很多人对此可能也从来没有过什么疑问，往往认为这就是一件稀松平常甚至是天经地义的事。但是你如果回看个人所得税的历史，尤其是美国这段历史，你会发现，其中哪里有什么天经地义，本质上是美国联邦政府权力扩张，美国宪法失败的结果。而如果不仔细了解这段历史，很多人会以为美国一直都是这么干的，实际上完全不是这么回事。

美国个人所得税简史

美国从第1位总统华盛顿（1789-1797年在职）到第15任总统布坎南（1857-1861年在职），联邦政府其实一直没有向居民征收直接税的权力。因为美国宪法第1条第9款第4项特别禁止联邦政府征收联邦所得税：“不得征收人头税和其他直接税，如前所述，只能按人口普查结果向各邦摊派。”

也就是说，联邦政府想对各州居民征税，要先把想征的税派到各州头上，各州再想办法征收。但是在《美国历史统计：从殖民时代到1970年》一书中，所列联邦政府的财政收入表中并没有这项收入。数据显示1789—1939年，联邦政府的财政收入，90%左右来源于进口税，其次依靠营业税，再次为出售公地的收入，而进口税和营业税都属于间接税。

林肯上任第16任总统时，内战已经开始。控制在北方共和党人手中的联邦政府没有钱财募兵打仗，所以联邦议会通过“威尔逊-戈曼法案”开始征收个人所得税。换句话说，个人所得税在美国的缘起，是因为南北战争，是为了战争而筹款。但是战争结束了，个人所得税却还在征收，直到1872年，征收了十年的联邦个税，才因为违宪而正式停征。

这场“波洛克诉农场主贷款信托公司”违宪官司也是一波三折，如果不是有人状告到最高法院，估计还会一直征收下去。最后经过两次投票，9名大法官以5∶4勉强作出裁决：个人所得税是直接税，威尔逊-戈曼法违宪。

扩张政府权力容易，想要收回权力那可太难了。而到了1894年，美国国会又一次瞄准了老百姓的钱包，通过了一项累进制所得税法令，试图再次征收个人所得税增加政府收入。然而，这项法令很快遭到了法律挑战，并在一年后被最高法院宣布为违宪。

随后的几年中，美国联邦政府继续寻求合法的方式来征收个人所得税。直到1913年2月，美国通过了宪法第十六修正案，赋予国会对任何来源的收入征收所得税的权力：“联邦议会有权制定和征收所得税，包括一切来源之所得，不按邦分摊，不受人口普查影响。”也就是说，联邦政府直接对个人征税这事，从宪法层面被固定下来了，而这在此前宪法中是明令禁止的。

时至今日，个人所得税已经是美国联邦政府财政收入最重要的来源，占比超过50%。而且美国已经建立起了一整套非常严密的征税制度和体系，美国国内收入局（IRS）是联邦政府主要的税收管理部门，负责联邦国内税