为何抚养3岁以下孩子应该减税？人口政策专家这样说

南都：《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》没有包括3岁以下婴幼儿的抚育。你怎么看？

黄匡时：《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》是我国个税历史上具有里程碑意义的一个改革。这次改革首次通过专项扣除的方式有针对性地发挥税收的调节作用，非常人性化，针对性强，简单易行，值得肯定。在征求意见期间，我们可以就某些专项扣除进行讨论。

针对子女教育专项附加扣除，我倾向于将3岁以下婴幼儿纳入个税定额扣减范围，可以维持现有“子女教育”专项附加扣除的称呼，因为学前教育有广义和狭义之分。广义的学前教育是指从出生到6周岁或7周岁的儿童实施的保育和教育。狭义的学前教育是指对3~6周岁或7周岁的儿童实施的保育和教育。而《征求意见稿》采用的是狭义的学前教育，即年满3岁至小学入学前教育，没有包括3岁以下的学前教育。

3岁以下的学前教育其实是学前教育的基础。3岁以下的婴幼儿的抚育不是简单的新生婴儿的喂养，还包括非常重要的学前教育内容，比如动作的发展（抬头、翻身、坐、爬、站、走、跑、跳）、语言的习得、视听觉发展等。0-3岁是早期教育的黄金期，也是大脑发育的黄金期。3岁以前大脑发展最快，也是心理发展最迅速的时期，年龄越小发展越快，是口语、数字逻辑概念掌握的关键期，是行为、性格、人格发展的奠定期。

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》征求意见稿中的税前扣除办法。

南都：国外3岁以下的学前教育是怎么做的？

黄匡时：国外对3岁以下的学前教育非常重视，并纳入国家行动计划。许多国家很早就提出了对3岁以下的婴幼儿进行智力的开发。

美国出台一系列3岁以下的儿童早期教育计划。1997年美国提出了“头脑启动计划”强调从婴儿诞生起就进行教育，要保证美国公民拥有世界上最好的教育。2008年美国拨款100亿美元支持0-5岁儿童的早期教育。美国还出台了《儿童保育法》、《儿童早期教育法》、《儿童保育与发展固定拨款法》、《不让一个儿童落后法》等。

英国的社区儿童中心提供了3岁以下儿童早前教育的免费服务。儿童从出生开始就可以加入到社区儿童服务中心，在社区儿童服务中心，每天有很多有针对性地不同主题的免费服务。

新西兰政府于1993年启动了针对3岁以前早期教育的“普卢凯特计划”，新西兰教育部在《面向21世纪的教育》中明确“教育必须从出生开始”。

日本也建立了比较完善的针对3岁以下婴幼儿的保育制度。秘鲁、加纳等国家把0-6岁教育也列入了国家行动计划。

南都：当前3岁以下的抚育现状如何？政府应该如何介入？

黄匡时：调查显示，有47%的婴幼儿在3岁以下开始接受早期教育。而在开始接受早教的年龄上，69.35%的家长认为孩子在4岁之前应该接受早教，46.77%的家长则认为应该在孩子3岁之前开始进行早教。相比于自己给孩子授课或聘请高价私教，更多的家长表示会选择将孩子送到幼儿园早教班或报名早教机构，占比高达87.03%。当前，3岁以下的学前教育基本由家庭负担，一方面是公益性的早教机构发展滞后，另一方面是3岁以下的财政补贴也不足，通过个税扣减不仅体现了个税改革的“减负”宗旨，而且体现了政府对3岁以下早期教育的重视。

南都：很多人说，养孩子的成本太大了，这其中很大一部分是抚育成本吧？

黄匡时：不同权威机构的调查均显示，3岁以下的养育成本不断增加，成为影响当前年轻人生育的主要因素。

根据2017年全国生育状况调查数据显示，经济因素是育龄妇女不打算生育的首要原因，占60.3%。随着生活质量的提高，对大多数群众而言，养育成本已经远远脱离“饭桌上多添一双筷子”的界定，养育的经济负担就是在能力范围内给子女提供最优的资源。

在城镇尤其是东部地区，子女的抚养费用越来越大，直接影响到整个家庭的生活水平，这势必会产生减少生育的影响。中国已经转型为高生育成本社会，导致了年轻一代的生育观念已经发生根本改变。

南都：若将3岁以下儿童养育纳入个税专项附加扣除，预计个税总额会减少多少？

黄匡时：初步匡算，如果按照每年1700万新生儿（2019-2035年每年平均出生人口保持在1700万的概率较小），3岁以下婴幼儿合计5100万。首先考虑3岁以下婴幼儿父母的城镇化率（60%）、劳动参与率（75%）、失业率（5%）等因素后，实际在城镇就业的规模为2180万。考虑新税改后纳入基数提高到5000元后，还需要缴纳个税的父母占在城镇就业规模比例下降到10%（下线）至15%（上线），即218万至327万还需要缴纳个税。如果考虑各种专项扣除，这个目标人群还会更低。

其次还需要考虑到3岁以下婴幼儿的父母大多处于中低收入的工薪阶层，各种扣减后按照3%最低税率纳税，每月再扣减1000元，每人每月实际少纳税30元，一年少纳税360元。

这样，合计一年全国个税总额少7.85亿至11.77亿，占2016年个税总金额（10089亿）的0.07%-0.11%。可见，将3岁以下婴幼儿纳入个税定额扣减范围，对全国个税总金额的影响微弱。

南都：目前我国3岁以下的婴幼儿规模大约处于什么水平？

黄匡时：2010年以来，我国3岁以下婴幼儿规模在2014年达到峰值5184万后开始下降，而且随着我国人口形势的转变，这种下降趋势将持续到本世纪末。2010-2020年平均为5027万，2021-2035年平均规模为4184万，2036-2050年平均规模为3838万。根据预测，到本世纪末，我国3岁以下婴幼儿会将下降到2753万左右。我国未来婴幼儿规模下降的因素是综合的，既有总人口尤其是育龄妇女规模下降的因素，也有抚育成本提高导致的生育意愿和总和生育率提升乏力的因素。spacer.gif

南都：你觉得将3岁以下婴幼儿纳入扣减范围能提升出生人口规模么？

黄匡时：尽管未来我国未来出生人口总趋势是呈现下降趋势，但是我觉得，有这个政策比没有这个政策的出生人口要多，也就是说将3岁以下婴幼儿纳入扣减范围对提升出生人口规模具有正面效应。

尽管实际受益人群有限，实际受益金额也有限，但是将3岁以下婴幼儿纳入个税专项附加扣减范围的政策，起到了政策宣示作用，有助于对早期儿童发展的重视，有助于家庭友好型社会的建设。

此外，将0-3岁婴幼儿纳入扣减范围有助于婴幼儿父母及时去办理出生医学证明，并登记公安户籍信息，有助于人口监测信息更加及时、准确。